Definicion del
Dr Jorge Badillo CIA, CCSA, CISA, MBA, Financial Controller,
International Organization for Migration
Cuando en la ejecución
de labores de auditoría (financiera, de gestión, informática, tributaria,
ambiental, gubernamental) se detecten fraudes financieros significativos;
y, se deba (obligatorio) o desee (opcional) profundizar sobre ellos, se está incursionando
en la denominada auditoría forense. La investigación de un fraude
financiero será obligatoria dependiendo de: 1) el tipo de fraude; 2) el entorno
en el que fue cometido (público o privado); y, 3) la legislación
aplicable. Un trabajo de auditoría forense también puede iniciar
directamente sin necesidad de una auditoría previa de otra clase, por ejemplo
en el caso de existir denuncias específicas.
Triangulo del Fraude
Creada por Doctor
Donald Cressey quien fue uno de los exponentes en el tema, el Doctor
Cressey, criminólogo estadounidense, desarrolló uno de los modelos más
aceptados y que explica el por qué buenas personas se convierten en
delincuentes. Este
modelo se conoce como: El Triangulo del Fraude
Este modelo explica como una persona
llega a cometer fraude laboral. Compuesto por
tres elementos que,juntos,llevan
a un comportamiento de fraude .
1. Motivacion .- la persona puede estar atravesando una situación
económica o familiar difícil que sea la raíz
por la cual la persona tenga como elemento activador el fraude . por ello algunas instituciones , empresas u
organizaciones evalúan constantemente de forma indirecta y sin significar una violación
a la privacidad la situación económica y familiar de la persona .
2. Oportunidad percibidaa
Cuando existen controles dentro de la
empresa que son vulnerados y esta situación no es notada , o no hay políticas que
permitan definir como antiético determinado
comportamiento o acción el empleado en
cualquier nivel de la empresa aprovecha la ocasión para cometer un delito en
desmedro de la economía de la entidad y bajo algún beneficio para si .
3. Racionalización
Las personas piensan que lo que hace se
justifica por que se sienten tratados de forma injusta en su trabajo o por que
la situación lo justifica ejemplo . ven pasar al colega con mejor condición económica
buen carro , buenos lugares de comida mientras el come y usa el micro bus mas
barato , o trabaja mas que los demás y
no hay aumento como medida de compensación justifica cualquier tipo de fraude
por menor que sea creando la sicologia del fraude dentro de si . Para ello es
bueno que recursos humanos evalue como medida de prevención el nivel de
entusiamo del trabajador , nivel de endeudamiento su estilo de vida , sus
hobbies fuera de trabajo y si guarda relación con el sueldo que gana dentro de
la empresa o si tiene actividades extras que justifican sus gastos .
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